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国税提醒:“小微”企业成立差1天 办证和缴税会大不同  

2015-11-30 14:39:23|  分类: 纳税服务 |  标签: |举报 |字号 订阅

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叶秋玲

国税提醒:广大创业者,如果您打算在9月底成立企业,除非必要,延迟到10月1日以后成立,可能会更妥。因为9月30日前成立和10月1日后成立,如果是“小微”企业成立,虽然只相差1天,办证和缴税会大不同。一是10月1日后全国推开“三证合一”“一证一码”,手续将更加简化;二是按照国家税务总局2015年第61号《关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》规定,10月1日后成立的“小微”企业,享受的税收优惠可能会更多。

   按照国税总局公告,小型微利企业无论采取查账征收方式还是核定征收方式(含定率征收、定额征收),只要符合小型微利企业规定条件,均可以享受小微企业所得税优惠政策。两种情形将全额适用减半征税政策:1.全年累计利润或应纳税所得额不超过20万元(含)的小型微利企业;2.2015年10月1日之后成立,全年累计利润或应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业。而2015年10月1日之前成立,全年累计利润或应纳税所得额大于20万元但不超过30万元的小型微利企业,要分段计算2015年10月1日之前和10月1日之后的利润或应纳税所得额,并按以下规定处理:

1.10月1日之前的利润或应纳税所得额适用企业所得税法第二十八条规定的减按20%的税率征收企业所得税的优惠政策(简称减低税率政策);10月1日之后的利润或应纳税所得额适用减半征税政策。

  2.根据财税〔2015〕99号文件规定,小型微利企业2015年10月1日至2015年12月31日期间的利润或应纳税所得额,按照2015年10月1日之后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算确定。计算公式如下:

  10月1日至12月31日利润额或应纳税所得额=全年累计实际利润或应纳税所得额×(2015年10月1日之后经营月份数÷2015年度经营月份数)

  3.2015年度新成立企业的起始经营月份,按照税务登记日期所在月份计算。

 以下为案例分析(来源:中国税务报):

例1:甲公司9月30日成立,符合小型微利企业条件,采取查账征收方式。2015年12月31日,该企业计算的全年应纳税所得额为25万元。该企业2015年度应缴纳企业所得税如下。

  2015年10月1日前:25×1÷4×20%=1.25(万元)

  2015年10月1日后:25×3÷4×50%×20%=1.875(万元)

  2015年度应缴纳企业所得税:1.25+1.875=3.125(万元)

  例2:乙公司10月1日成立,符合小型微利企业条件,采取查账征收方式。2015年12月31日,该企业计算的全年应纳税所得额为25万元。该企业2015年度应缴纳企业所得税如下。

2015年度应缴纳企业所得税:25×50%×20%=2.5(万元)

  

由此可见,乙公司仅比甲公司晚成立一天,就少缴企业所得税6250元。如果是小微企业,能少缴6250元税,应该慎重考虑。

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